2021 年財政法案: 2021 年財政法案の付属文書

2021 年の税支出の概要

2019年度に関するデータに基づく連邦税の2021年度税支出報告書は、2020ルピーに達すると推定されました。 1兆3,142億7,000万。 消費税での税金支出が最も高かったのは 200 億ルピーでした。 5,784億6,000万ルピー（全体の44％）、所得税は5,784億6,000万ルピーに達しました。 4,480億5,000万ルピー（34％）、税関では4,480億5,000万ルピー（34％）。 2,877億7,000万（22％）。 昨年2019～20年度のFBRの税徴収額は1億ルピーだった。 3兆9,974億。 したがって、徴収総額に占める税支出の割合は約 33%、GDP に占める税支出の割合は約 3.2% となります。

税支出の見積もりは未調整の金額であり、特定の免除の廃止または廃止によって必ずしもこの報告書に記載されているルピー額が得られるわけではないことを意味します。 実際の受け取り額は、施行状況、納税者の​​遵守状況、免除を廃止する法律の発効日、法律の正確な文言、納税者の​​行動、その他の経済的要因によって異なります。

このレポートでは、連邦税の免除と優遇措置について簡単に概説します。 これらの説明は、権利を付与したり義務を課したりするものではありません。 むしろ、税法とそれに基づいて制定された規則が実際の納税義務を決定します。 各推定値は、FBR のデータベースを含む公的および民間の情報源から入手可能な最良の情報に基づいています。 各免除セクションおよび条項に対応する取引の詳細な報告を要求することは、納税者にとって非常に負担となるでしょう。 そのような詳細な報告は法律や規則によって課されることはありません。 したがって、納税申告書には、すべての免除と除外の価値を見積もるのに十分なデータは含まれていません。

推定には、さまざまな外部ソースから入手可能な、関連する有用なデータを特定する必要があります。 表で特定された例外が推定されていない場合は、必要なデータが存在しないか、外部ソースから特定および取得されていないことが原因です。

第 5 スケジュールに基づく免税 (ゼロ評価品目)

同法の第 4 条に基づき、輸出される商品、または第 5 スケジュールに指定されている商品。 1969 年関税法第 24 条 (1969 年 IV) に規定されている、パキスタン国外の目的地に向かう輸送船内での消費用の食料品および貯蔵品の供給。 国家安全保障、自然災害、緊急事態における国家食糧安全保障、二国間協定および多国間協定の履行を目的として直ちに行動を起こす必要がある状況が存在する場合、連邦政府が官報で通知することによって指定できるその他の物品には、義務が課せられます。ゼロパーセントの税率で課税されます。

1990 年売上税法第 13 条に基づき、第 6 別表に指定された商品の供給または商品の輸入は、連邦政府が指定する条件に従って、同法に基づく税金が免除されます。 連邦政府は、国家安全保障、自然災害、緊急事態における国家食料安全保障、二国間協定および多国間協定の履行を目的として直ちに行動を起こす状況が存在する場合には、官報での通知により例外を発行する権限を与えられています。 法律に規定されている条件と制限を条件として、同法に基づいて課せられる税の全部または一部が、製造または輸入されるあらゆる物品または品目に対して免除される場合があります。

第 3 条 (2) (b) に基づき、連邦政府は、あらゆる課税対象物品に関して、指定された方法およびより高いまたはより低い税率で税金を請求、徴収、および支払うものとすることを宣言する権限を与えられています。官報での通知により、課される可能性のある条件や制限が適用されます。

B. 免除と譲許の性質

売上税法では、次の 3 つの方法で広範に譲歩が認められます。

免除および割引料金。

場合によっては、売上税法に基づいて製品ベースの譲歩が認められる場合があります。たとえば、食品や食料品の場合、特定の製品は売上税が免除または軽減されます。 これらの除外にはルールの中にルールが含まれる可能性があるため、扱いが難しくなる可能性があります。

調理済み食品やインスタント食品は免除または減額される場合がありますが、同じ商品がブランド名で販売されている場合は割引を受けられない場合があります。

同法に基づき、社内消費や特定の組織での使用を目的とした特定の製品には税制上の優遇措置が与えられます。 通常、これは、最終消費者が課税される義務がない、または税の優遇を受ける意図がない場合です。

外交官、在外公館、外交機関、非営利団体、または政府機関は、多くの場合、消費税を支払う必要がありません。 ゼロ格付けまたは免除という形でのこの譲歩は、これらの国内および国際機関にも適用されます。

C. 消費税の見積りをさらに改善するための提案

税金支出の見積もりの​​報告と計算は、以下によって改善される可能性があります。

法制定

以前の試算では、売上税法では、ゼロ評価、免除、軽減税率の 3 つの方法によって広範に譲歩が認められると示唆されていました。 登録者の消費税申告書は、免除される供給がある場合にはそれについて言及しない限り、真実で有効な申告書とは見なされない場合があります。 これは、サプライチェーン内のさまざまな登録者によって免除される供給が行われる場合の免除の発生率を計算するのに役立ちます。

行政措置

より正確かつ合理的な見積もりを得るために、また各業界の付加価値の正確な程度を見積もることができるように、主要業界との協議により、業界比率および/または標準化された最小付加価値計算式が発行される場合があります。

専門家と抑留者の関与

大学で働くさまざまな専門家が広範なコンサルティングを展開するために従事することがあり、税浮力の報告と計算を改善するためにデータにさまざまな統計ツールを適用する機会が若い大学卒業生に提供される可能性があります。

チームのトレーニング

SPR&S に従事するチームは、国際的なベストプラクティスを理解し、選択するために、国内および国際的に評判の高い機関で訓練を受ける場合があります。

a) 関税 (CD)、規制関税 (RD)、および追加関税の法定率

(ACD) がベンチマークレートとして採用されています。 関税関連の免除/譲歩は通常、分野ごとに行われます。

b) 計算の際、法定利率からの逸脱は考慮されています。

免除/減免。

c) 研究期間は2010年度、すなわち2019年7月から2020年6月までとする。

d) 報告書は、第 99 章に基づいて与えられた関税免除に関する数値 (126 億 3,500 万ルピー) に基づいています。 FTA/PTA (342 億 1,000 万ルピー)、1969 年関税法第 5 スケジュール (1,374 億 1,800 万ルピー)、および輸出指向の免除/譲許 SRO を含む他の SRO に基づいて与えられた免除 (558 億 7,700 万ルピー)。

関税コスト見積もりの​​方法論 税関の見積もりデータも FBR の公式データベースから取得され、見積もりは収益放棄アプローチを使用して法定関税率に対して計算されました。

VATギャップモデル:

供給用途テーブルの使用

VAT ギャップの定義: VAT ギャップとは、VAT ポリシー ギャップまたは VAT を指します。

コンプライアンスのギャップ。

VAT ポリシー ギャップ: VAT ポリシー ギャップは、VAT のベンチマークまたは標準制度 (あらゆる種類の消費または部門/クラスの納税者に対して免除、低税率、または特別な扱いがない場合) に基づいて徴収できる潜在的な VAT との差です。 ）、および現在の制度下で徴収できる可能性のある VAT（消費または納税者の部門/階級に対する特別な扱いを含む）。 VAT ポリシー ギャップは、政府の現在の政策により失われる収入を推定します。

VAT コンプライアンス ギャップ: VAT コンプライアンス ギャップは、現在の制度の下で徴収できる潜在的な VAT と実際の VAT 徴収の差です。 VAT コンプライアンス ギャップは、納税者の​​不遵守による VAT の差を推定します。 この調査では、2021 年の VAT ポリシー GAP を推定します。

効率的な税金の徴収は、優れた税制の基礎と考えられています。 ただし、コンプライアンス違反やその他の VAT が無視されているため、この効率は達成されない可能性があります。

したがって、潜在的な VAT と実際に徴収される VAT との間にギャップが生じます。 課税ベースを考えると、税金が未払いのままであれば、この点で貢献している人々に負担がかかることになります。 それは不公平であり、経済に歪みを生み出します。 さらに、これらの未払いの VAT は財政全体に負担をかけ、その結果、政府支出が削減されるか、債務負担が増加することになります。 どちらも政府の成長と開発目標にとって有害で​​す。 特にFBRによる健全な歳入成長にもかかわらず(2001年から2020年までの平均成長率は13.9%)、パキスタン全体の歳入収入は歳出支出と比較すると低かった。

基地に関連してこれらの支払いが不足または低い主な理由の 1 つは税金支出です1。 これらは通常報告されており2、世界中の政府は社会的目標を達成し、経済成長を促進するための代替政策オプションとして税金支出を使用しています。 徴収された税総額 (所得、売上、FED、関税) に占める税支出の割合は時間の経過とともに増加しています。 税金で

2020年の支出報告書では、2018年から2019年度のデータに基づいて、推定1億ルピーに増加しました。 1兆1,500億ルピーで、そのうち売上税への税金支出が最も高かった。 5,188億ルピー（全体の45％）、関税は5,188億ルピー。 2,531億(22%)。 2018年から2019年度のFBRの徴税額は2億ルピーだった。 3兆8,280億。 全体として、GDP に対する税支出の比率は約 3% です。

VAT 政策ギャップの規模と範囲を理解し、費用と便益の分析を評価することは、特にパキスタンのような高赤字国にとって財政ガバナンスの前提条件です。 VAT ギャップを測定する適切なアプローチの 1 つは、トップダウン アプローチです。 現在の分析では、供給使用テーブルを使用して「VAT-GAP」モデルの推定のみが行われます。 売上税は現在、FBR にとって最大の税源です。 2019-20年度には1兆5,970億ルピーに達しました。 これはFBRが徴収する税総額の約40%に相当します。 売上税 (国内) の場合、基準は大規模製造 (LSM) とみなされ、売上税 (輸入) の場合、基準は輸入とみなされます。

VAT ギャップ分析の評価は、税務管理者、政策立案者、および関連する利害関係者にツールを提供し、政策の選択を決定することができます。

パキスタン経済の詳細な産業連関モデルを使用して、国内売上からの潜在的な VAT を推定します。 この供給利用表は、経済における商品やサービスの最終消費、生産および使用に関する情報を提供します。

このモデルは、供給-使用表の 40 部門ごとの総使用量または総売上高に関する情報を提供するだけでなく、一次使用の中間品と価値、輸出入の金額、および輸出入の価値に関する重要な情報も提供します。投資支出の内訳。 言い換えれば、インプット・アウトプット・モデルは、課税対象供給、投入クレジット、輸出に対する還付などの必要な情報をモデル「パキスタンの潜在的な売上税ベース」に提供します。 パキスタン経済の最新の産業連関モデルは 2017 年のものです3。国民経済計算データを使用して、2020 年のセクター別のパキスタン経済レベルを反映するためにこのモデルを再ベンチマークします。 IO モデルが非公式セクターを完全には捉えていないため、VAT ギャップ推定の精度は大幅に低下します。

4.1 消費アプローチ

供給利用表は、消費者、政府、輸出業者の最終消費に関する情報を提供します。 商品の最終消費額には付加価値税が含まれます。 まず商品レベルで消費から VAT を排除し、次に商品 VAT 率を適用して、供給-使用テーブルを使用して潜在的な VAT ポリシー ギャップを計算します。

VAT ポリシー ギャップとは、VAT のベンチマーク (あらゆるタイプの消費または部門/納税者の免除、税率の引き下げ、または特別な扱いがない場合) に基づいて徴収できる可能性のある VAT と、VAT に基づいて徴収できる可能性のある VAT の差です。現在の制度（これには、消費または

納税者の分野/階級）。

潜在的な政策 VAT GAP= (最終消費額 - VAT) × - (( - )×

• 推定によると、VAT 政策ギャップは約 35 億ドルであり、これはおよそ 35 億ドルです。

4.2 付加価値アプローチ

VAT ギャップの推定に使用される方法を理解するには、いくつかの GDP 会計上のアイデンティティを確認する必要があります。 GDP を推定するには、所得アプローチ、支出アプローチ、生産アプローチまたは付加価値アプローチの 3 つのアプローチがあります。 産業連関表では、GDP 会計に対して支出アプローチ (モデルの行に沿って水平方向) とモデル付加価値アプローチ (モデルの列に沿って垂直方向) の両方が使用されています。

次の GDP アイデンティティは次のとおりです。

GDP = C + I + G + X - M = { ValueAddedc = {(Totaluse - Value_Added)c (1)

ここで、C は最終消費支出です。 I は総投資支出、G は政府による商品とサービスの購入額、X は輸出額、M は輸入額です。下付き文字 c は商品 (部門) を表します。消費税ベースの式を得ることができます。最終消費量 (C) について (1) の左辺を解くと、次の式が得られます。

売上税ベース=GDP+MIGX (2)

(2) を右辺 (1) に代入すると、次の等価な式が得られます。

売上税ベース。

消費税額 = ( { 評価額 i + M i - I i - X i) - G

(3)に消費税率( )を乗じて式を整理すると、

次の定義を取得します

潜在的な VATC ({ tc X (合計使用量 c + M i - I i - X c - G c ))

潜在的な VAT ポリシーのギャップ =({(合計使用量 c + M i - I i - X c - G c )) xt

式 (5) は、VAT ポリシー GAP の推定に役立つ操作上の定義を提供します。

• 付加価値アプローチを使用した推定では、ギャップは約 38 億ドルであり、これは現在の制度における VAT の約 23 パーセントに相当します。 このギャップは、消費アプローチによって測定された VAT ポリシーのギャップに近いです。

政府の税収の大部分はFBRによって徴収されています。 過去 20 年間に徴税額の大幅な増加が見られました。 FBRの税徴収額は2000～2001年には約3,920億ルピーに過ぎなかったが、2019～20年には約4兆ルピーに急増した。 2017～2018年度までの平均成長率は14.1％を維持したが、新型コロナウイルス感染症のパンデミックにより年間成長率が急落し、2001～2020年度の平均年間成長率（13.9％）にも若干の影響を及ぼした。

1.1 5 年間の FBR 回収動向

過去 5 年間の収集傾向を次の表に示します。 5 年間の平均成長率は 9.3% でしたが、過去 2 年間を除くと、平年、つまり 2013 ～ 2014 年度から 2017 ～ 2018 年度の平均成長率は 14.6% になります (表 1)。

表 1: FBR 収集傾向

税金 2013-14 2014-15 2015-16 2016-17 2017-18 2018-19 2019-20 5 年

平均ヘッド数

DT 877,255 1,033,720 1,217,474 1,344,226 1,536,583 1,445,508 1,523,445 15.7

ST 996382 1087790 1,302,371 1,328,965 1,485,306 1,459,213 1,596,877 12.2

FED 138084 162248 188,055 197,911 213,493 238,186 250,474 12.1

CD 242810 306220 404,572 496,772 608,373 685,575 626,612 21.0

合計 2,254,531 2,589,978 3,112,472 3,367,874 3,843,755 3,828,482 3,997,408 14.6

(*) 2013-14 年から 2017-18 年まで

税対GDP比

同様に税対GDP比でも同様の傾向が見られ、2017～18年度まで上昇を続け11.2に達しましたが（グラフ1）、その後2018～19年度、2019年度はこの健全な傾向が継続できなくなりました。 -20は、主に新型コロナウイルス感染症のパンデミックに関連した経済的課題に起因すると考えられます。

1.2 CFYコレクション: 2020年7月～2021年3月

過去 2 年間の緩やかな成長の後、現在コレクションは増加傾向にあります。これは表 2 から明らかです。この実績は、過去 2 年間と比較して非常に心強いものです。 外部部門では9か月の目標を達成しました

FBR は直接税 (DT)、売上税 (国内および輸入)、連邦消費税 (FED)、および関税 (CD) を徴収します。 この研究では、2021-22年度のFBRのヘッドワイズ収益を予測するために、税金上の浮力推定が使用されています。 税浮力は、GDP または国民所得の成長に応じた歳入動員の効率性と反応性を測定する指標です。 税の浮揚とは、国民所得・GDP・ベースの増加に応じて税収が比例以上に増加することを意味する。

2.1 方法論

SPRS ウィングは、予算の前に、ローリングベースで前年度からの浮力推定 6 に基づいて、頭別の収益推定を予測します。 税金上の浮力推定値は、過去の収集データとそれぞれの基礎データを使用して計算されます。 現在の税制上の浮力推定値は、経済指標 (GDP、非農業 GDP、LSM、輸入) に関して 1999 ～ 2000 年から 2019 ～ 20 年のデータに基づいて推定されています。

人頭別FBR税のそれぞれの代理ベースは以下のとおりです。

直接税 (DT) 非農業 GDP

消費税 国内 (STD) 大規模製造 (LSM)

消費税輸入 (STM) 輸入額

関税 (CD) 課税対象輸入額

連邦消費税 (FED) LSM

浮力の推定値は次のように導出されます = 実際の収益の変化率

これらの課税標準にはダイナミックな性質があるため、

GDPとの関係、第2段階 それぞれのベースの変化率

GDPの変化率の浮力を計算しました。

これらの課税標準とGDP =

最後に、これら 2 つを乗算して、それぞれの税対 GDP 浮力を算出します=

実績収益の変化率（％） それぞれのベースの変化率（％）

それぞれのベースの変化率 GDP の変化率

これらの浮力推定を使用して、財務部門が各代理ベースに対して提供する予測を使用して、各税金の自律的な成長が推定されます7。これにより、来年の GDP 成長とインフレの予測が提供されます。 この成長予測に使用される GDP 値は、一定要素費用でのセクターの総付加価値です。 インフレ予測を使用すると、これらの GDP 成長率推定値は、現在要素コストでの GDP 成長率推定値に変換されます。 さらに、GDP-流動要素コストでの総付加価値は、収益予測に使用される浮力推定の測定に使用されます。 直接税 (DT) に関しては、非農業 GDP がその代理ベースとして採用されています。 直接税の浮力は 2 つのステップで推定されています。第 1 ステップでは非農業 GDP に対する直接税が推定され、第 2 ステップでは非農業 GDP に対する非農業 GDP (総付加価値 - 経常要素費用) が推定されます。 次に、2 つの浮力推定値を乗算して、GDP に対する直接税の浮力推定値を推定します。

非農業 GDP に対する直接税の浮力 (B1) = 直接税の変化率

非農業 GDP 対 GDP 浮力 (B2) = 非農業 GDP の変化率 (%)

GDP に対する直接税の浮力 = B1 * B2

同様に税関 (CD) についても、代理ベースは課税対象輸入ですが、財務部門が提供する予測は輸入総額に関するものです。 したがって、浮力は 2 つのステップで推定されます。第 1 ステップでは課税対象輸入額に対する関税、第 2 ステップでは課税対象輸入額から輸入総額を算出し、これら 2 つを乗算して CD 浮力推定値を取得します。

連邦消費税 (FED) および売上税 (国内) の場合は大規模製造業 (LSM) が基準となり、売上税 (輸入) の場合は輸入が基準となります。 したがって、これらの税では、浮力値は代理ベースから直接推定されます。 次の表は、税金の実データの対数値を使用し、単純な両対数回帰法を使用して推定した各浮力を Excel シートに反映しています。

自律的な成長の計算

第 2 ステップでは、浮力推定値 (表 3) と各拠点の予想される成長値 (表 4) を乗算することで自律的成長が推定されます。

表 4: 2021 ～ 22 年度の成長率の仮定

表 5 は、各税務署長の自律的な成長パラメータを示しています。 これらは、過去 20 年間の実際の歳入徴収データからの浮力推定と、パキスタン統計局/年次経済調査によって提供されたマクロ経済の代理ベース、および予算戦略文書/経済顧問部門、財務部門で発表された成長予測に基づいています。

これらの自律的な成長は、各収益責任者の自律的な成長予測を予測するために使用されます。 結果の堅牢性を確認するために、10% の名目成長の増減を使用して小さな演習も実行されました。 結果として生じる変化はわずかでした。

2.2 2021-22年度の部門別収益予測

自律的成長（表 5）は、各首長の基準年（つまり 2020 年から 2021 年）の予想徴収額に適用され、ルピーの増加を予測しています。 6,360億。 この追加は2020-21会計年度の予想徴収額に追加されており、追加の政策/管理措置なしの2021-22会計年度の収益予測は約2,000ルピーまで得られています。 5兆3,360億。 2020-21年度の予想される回収額を上回る必要な増加額、つまり2020ルピー。 4兆7000億は2021～22年度で13.5％となる。 ただし、政策/管理措置が追加されると、2021～22年度の目標は2020ルピーとなります。 これは IMF の提案、つまり約 24.0% の成長が必要であるという提案に近い額です。

(*) 政策・管理施策を除き、自律的な成長による予測となる

結論

FBR 税全体が好調 (全体の浮力は 1.04) であり、マクロ経済指標が良好であれば税収が増加する可能性があることがわかっています。 過去 20 年間のデータから、FBR の収益が平均約 14% の成長率で大幅に増加したことは明らかです。 頭部別の分割により、浮力値が I.13 の直接税が最も浮力が高く、浮力推定値が 1.11 の消費税 (国内) がそれに続きます。 一方で、売上税（輸入）、関税、FED の浮力は比較的小さいです。 この点において、狭いベース、不必要な免除、輸入段階での評価の問題に対処することは、これらの税務責任者をより元気にし、歳入組織がより多くの税収を獲得できるようにするのに役立ちます。

浮力予測とそれぞれのマクロ経済指標の予測を適用した2021-22会計年度の収入予測は、政策/管理措置がなければ5兆3,360億ルピーとなる。 政策・管理措置を加えた後の目標は5兆8,290億ルピーとなる。 しかし、歳入の徴収と目標の達成は、目標に対する経済のパフォーマンスに大きく依存します。

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